Правительство и правовая система
Мальта является парламентской республикой главой государства которой является Президент избранный парламентом и Премьер Министр, руководящий избранным правительством со сроком в пять лет. За последние сорок лет на политической арене господствовали две основные партии, Националистическая Партия (Христианские Демократы), и Лейбористская Партия Мальты (Социальные Демократы), которые чередовались во власти с того времени как Мальта приобрела независимость от Британии в 1964.
Законодательная система на Мальте основана на английском общем праве и римском гражданском праве. Административное право и практика придерживается британского права и практики. В то время как основная часть публичного права вдохновлена моделью Великобритании, частное право страны по большей своей части континентальное (Европейское). Мальта вступила в Европейский Союз 1-го мая, 2004.
Налогообложение
Налоговая система Мальты направлена на:
- Продвижение международных инвестиций на Мальте
- Поддержку развития сферы финансовых услуг на Мальте
- Предоставление одной из самых низких затрат на чистый обьём налоговых поступлений в ЕС, используя одобренную ЕС систему условного начисления налога
- Повышение конкурентоспособности Мальты в качестве юрисдикции холдинговой компании
Реформа подоходного налога 2007 года
Изменения в законодательстве подоходного налога Мальты были одобрены в 2006 году и вступили в силу с 1-го января 2007 года. Налоговая реформа привела законодательство в соответствие с соглашением достигнутым с ЕС. Властная структура Мальты и закон о компаниях основаны полностью на законодательстве и директивах ЕС. Преимущества налоговой реформы могут быть суммированы следующим образом:
- Мальта получила от ЕС официальное одобрение системы условного начисления налогов;
- Система условного начисления налога отставивает 100%; 6/7; 5/7; 2/3 налоговые возвраты;
- Мальтийская компания может действовать как торговая или холдинговая компания без каких либо негативных налоговых последствий;
- Филиал зарубежной компании будет иметь такие же возможности налогового планирования как и компания резидент;
- У Мальты новая система освобождения от участия, хотя продолжает предоставлять 100% налоговые возвраты в случае принимающих участие холдингов;
- Мальта продолжает не облагать налогом перечисляемые за границу дивиденды, проценты и авторские гонорары;
- Одобренная система условного начисления налога на Мальте может предложить одну из самых низких затрат на чистый обьём налоговых поступлений в ЕС – самом большом рынке в мире;
- На Мальте нет трансфертного ценообразования и правил CFC;
- На Мальте нет узких предписаний по капитализации или соотношения заёмных и собственных средств;
- Реформа является последующим доказательством политической поддержки сферы финансовых услуг;
- На Мальте нет налога на капитал и налогов на имущество;
- Нет налога с оборота при передаче акций в компаниях, владельцами которых являются не-резиденты;
- Не-резиденты освобождены от любых налогов на увеличение рыночной стоимости капитала при определенных переводах акций;
- Мальтийские компании могут извлечь выгоду из Директивы ЕС Материнская -Дочерняя Компания и Директивы по Процентам и Авторским гонорарам, не говоря уже об обширной сети договоров по вопросам налогообложения;
- В соответствии с постановлением об изменении юридического адреса лица существует возможность перемещать компании на Мальту и из неё без необходимости ликвидирования или затрат по ликвидации;
- Нет постановлений по контролю за операциями с иностранной валютой, и экономическую деятельность можно вести свободно в любой валюте.
Компании резиденты на Мальте подлежат подоходному налогу со своего международного дохода. Налоговая ставка компании составляет 35 процентов с подлежащего обложению дохода, но акционеры имеют право на возврат. К филиалу компании не-резидента, ведущую любую деятельность на Мальте, будут относиться также как и к компании резиденту, и поэтому возникают возможности планирования налогов. Как следствие, мальтийские филиалы будут иметь полный доступ к мальтийской системе расчета и возврата налогов. Филиалы должны будут подготавливать отчеты филиаов (IFRS Audit). Когда зарубежная компания распределяет дивиденды, которые заявлены как дивиденды распределяемые из доходов мальтийского филиала, тогда акционер зарубежной компании имеет право требовать возврат. Для того чтобы требовать возврат, зарубежные акционеры должны быть зарегистрированы для возвратов, и зарубежная компания должна быть зарегистрированна на Мальте. Под компанией зарегистрированной на Мальте подразумевается либо компания резидент (учреждённая на Мальте или за рубежом) или же компания не-резидент, которая ведёт деятельность на Мальте (филиал компании не резидента Мальты и учреждённой зарубежом).
Все компании, зарегистрированные на Мальте с 1-го января 2007 года, могут вести международную деятельность по сути либо торговую либо холдинговую. Любые различия, которые существовали между торговой и холдинговой компаниями, были ликвидированы с 2007 года. Применяемое налоговое бремя будет зависеть от распределения дохода по отношению к различным отчетам по налогооблажению в зависимости от его природы и источника.
Налоговые возвраты,принимающий участие холдинг и исключение участия
В сценарии международного планирования налогов, самое важное решение которое следует сделать — это выбор местонахождения торговой или холдинговой компании. Мальтийская конкурентоспособная система возврата налога сохраняется, оставляя Мальту как привлекательную юрисдикцию для планирования налогов при международной торговле и холдинге. С 2007 года система возврата налогов продлена, и сейчас применима ко всем акционерам, независимо от их резиденства или постоянного местожительства, приводя налоговое законодательство Мальты в соответствие с индоссаментом ЕС. Новая система сохраняет низкую эффективную налоговую ставку, в то же время удаляя ограничения, которые сохраняла предыдущая Международная Торговая Компания. Новая мальтийская торговая компания теперь также может торговать на Мальте, при условии, что такая общая торговля не превысит 10% от общего оборота / дохода. Следовательно 90% общего оборота / дохода компании должно происходить из зарубежных источников.
Прибыль от бизнеса мальтийской компании облагается установленным законом налогом в 35%. Однако, акционеры мальтийской компании имеют право требовать возврат в размере 6/7 от налога изьятого с распределённых дивидендов, в случае, если мальтийская компания получает доход от торговой деятельности. Никакой налог с суммы дивидендов не платиться ни с каких распределённых от прибыли дивидендов мальтийской компании. После возврата налога, описанного выше, акционеры мальтийской компании остаются с глобально эффективной ставкой подоходного налога в 5%.
Исключение участия было представлено в отношении к дивидендам и доходам с капитала, полученных от принимающих участие холдингов. Представление этого исключения увеличивает конкурентоспособность Мальты как юрисдикцию для холдинговой компании. Мальтийская компания, которая получает дивиденды от принимающего участие холдинга или доходов с капитала при продаже такого холдинга, имеет два варианта в отношении налообложения её дохода:
- подать заявление на освобождение участия и иметь дивиденды, или полученные доходы с капитала будут полностью освобождены от налогообложения на Мальте. Доход возникший из принимающего участие холдинга, который квалифицируется как исключение участия, может быть исключен из налоговой декларации по причине того, что никакого налога не причитается. Ясно, что такой вариант имеет преимущества движения денежной наличности.
- Декларировать доход или прибыль, и заплатить налог в размере 35 %. После того как дивиденды распределены, акционеры могут требовать полный возврат (100%) от мальтийского налога уплаченного с таких дивидендов. Таким образом 100% возврат для квалификационных зарубежных дивидендов и доходов с капитала остаётся на месте.
Определение ‘принимющего участие холдинга’ было исправлено. Считается, что мальтийская компания имеет принимающий участие холдинг, если она владеет обыкновенными акциями в компании не-резиденте, или квалификационном юридическом лице и она:
- Владеет по крайней мере 10% обыкновенных акций в компании не-резиденте; или
- Является акционером владеющим обыкновенными акциями в компании не-резиденте и имеет право на приобретение остатка обыкновенных акций компании не-резидента, или имеет право на первоочередной отказ на приобретение таких акций; или
- Является акционером владеющим обыкновенными акциями в компании не-резиденте и имеет право либо быть членом совета директоров либо назначить человека в совет директоров этой компании не-резидента;
- Является акционером владеющим обыкновенными акциями, который инвестирует в компанию не-резидент приблизительно 2 миллиона EUR или 1.5 миллиона USD или эквивалент в иностранной валюте и такое инвестирование будет длиться по крайней мере 183 дня; или
- Владеет акциями в компании не-резиденте для дальнейшего собственного бизнеса мальтийской компании, и холдинг не держат в качестве товарного запаса с целью торговли.
Принимающий участие холдинг может также существовать когда компания Мальты имеет холдинг в предприятии не зарегистрированном на Мальте, что похоже на сотрудничество и капитал которого не разделён на акции.
Постановления анти – злоупотребления
Постановления анти-злоупотребления были представлены относительно дивидендов полученных мальтийскими компаниями от принимающих участие холдингов. Эти постановления применяются только в отношении тех дивидендов, которые были получены мальтийской компанией и произошли из принимающего участие холдинга, независимо от того решит ли компания подавать заявление для исключения участия ,или заплатить налог и требовать возврата.
Более того компания не-резидент, являющаяся предметом рассмотрения, должна удовлетворить любое одно из последующих условий:
- Зарубежное предприятие должно быть зарегистрировано или являться резидентом в пределах ЕС; или
- Зарубежное предприятие облагается налогом со ставкой по крайней мере в 15%; или
- Менее чем 50% от дохода зарубежного предприятия должно происходить из пассивного дохода или авторских гонораров.
Если ни один из этих трёх критериев не выполняется, то оба последующих условия должны быть выполнены для подачи заявления на любое из двух условий налогового обращения (исключение участия или полный возврат):
- Холдинг мальтийской компании не должен быть портфельными инвестициями; и
- Зарубежное предприятие должно было оплатить любой зарубежный налог со ставкой по крайней мере в 5%.
Портфельными инвестициями являются инвестиции в такие ценные бумаги как акции, облигации и подобные документы, которые держат как часть портфеля аналогичных инвестиций, с целью распределения риска, и где такое инвестирование не является стратегическим инвестированием, и производится без намерения повлиять на управление материнской компании, и, в дополнение произведена только для поддерживания цен на акции и политики дивидендов в инвестированной компании, для увеличения возратов инвестиций, и продажи инвестирования, как только покажется, что акции могут потерять свою ценность.
В отсутствие принимающего участие холдинга или тогда когда выше перечисленные условия не выполняются, акционеры мальтийской компании могут требовать возврата 6/7 уплаченного мальтийского налога.
Возвраты по доходам от интрессов и авторских гонораров
Пассивные интрессы или авторские гонорары определены как интресс или авторский гонорар, который не происходит непосредственно или косвенно из торговли или бизнеса, и где с такого интресса или авторского гонорара не был уплачен зарубежный налог, напрямую, путём налога с суммы дивидендов, распределяемых среди держателей акций, или наоборот, по ставке налога который меньше пяти процентов (5%). Согласно новым постановлениям существует возврат 5/7 налога в тех случаях, когда компания получает пассивные интрессы и авторские гонорары, что означает, что 10% уплаченного налога на Мальте не возвращается акционерам. Определение важно для того, чтобы подать заявление на возврат 5/7 по постановлению, нежели чем на возврат 6/7 налога.
Существует возврат 6/7 налога во всех других, и соответствующим договорам (освобождение от двойного налогооблажения) случаях, что означает, что только 5% уплаченного налога не возвращается акционерам.
В соответствии с законом Мальты механизм освобождения от двойного налогообложения остался неизменённым, что означает, что старая система возврата 2/3 также остаётся в силе. В случае требования мальтийской компанией освобождения от двойного налогооблажения на доход размещённый на Зарубежном Счете Дохода, её акционеры могут, после получения дивидендов, требовать возврата 2/3 уплаченного мальтийского налога на уравне компании.
Последующая таблица показывает эффективные налоговые ставки (%) после распределения, сравнивая старую и новую системы.
2010 2011
Квалификационные дивиденды
и доходы с капитала 0 0
Другие дивиденды и доходы
с капитала 6.25 5
Квалификационные интрессы и
авторские гонорары 6.25 5
Пассивный интресс и
авторские гонорары 6.25 10
Другой доход 4.17 5
Сочетание мальтийского холдинга с мальтийской торговой компанией
Зачастую случается так, что налоговый режим в отношении налоговых возвратов в домашней юрисдикции акционера не-резидента мальтийской торговой компании довольно неясный. Для смегчения этой проблемы общепринято вставлять между непосредственным реальным владельцем, являющимся не-резидентом, и мальтийской торговой компанией, мальтийскую холдинговую компанию. Эта компания будет иметь исключительное право получения дивидендов от мальтийской торговой компании и требование возврата подоходного налога с полученных дивидендов. На эту компанию типично ссылаются как Кормящую Дивидендами Компанию (Dividend Feeder Company — DFC). Тем, что добавляется эта дополнительная компания, непосредственный реальный владелец не-резидент сможет получить конечный дивиденд, который включает прибыль мальтийской торговой компании обложенную налогом и возврат подоходного налога. Ставка глобально эффективного налога останется всё также на 5%, поскольку не будут взиматься налог с суммы распределяемых дивидендов торговой компании или кормящей дивидендами компании.
Налог на добавленную стоимость
Мальта стала страной-участницей ЕС 1-го мая 2004 года. Ставка НДС на Мальте составляет 18%, с пониженной ставкой в 5% на некоторые поставки.
Договора по вопросам налогообложения
Как дополнительное преимущество, мальтийские компании имеют возможность извлечь выгоду от обширной сети договоров по вопросам налогообложения Мальты. Мальта заключила договора об избежании двойного налогооблажения со следующими странами: Албания, Австралия, Австрия, Барбадос, Бельгия, Болгария, Канада, Китай, Хорватия, Кипр, Чехия, Дания, Египет, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Венгрия, Индия, Италия, Корея, Латвия, Ливан, Ливия, Люксембург, Малазия, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, ЮАР, Швеция. Швейцария, Сирия, Тунис, Великобритания и США.
Мальта проявила инициативу или вела переговоры по Договорам, которые нуждаются в ратификации со следующими странами: Исландия, Ирландия, Иордания, Кувейт, Литва, Марокко, Россия, Тайланд, Турция, Украина, и ОАЕ. Эти налоговые договора в основном основаны на модели OECD.
Мальта не облагает налогом с суммы дивидендов те дивиденды, которые отправляются за границу, интрессы и авторские гонорары.
Закон о Компаниях
Виды компаний
Меморандум каждой компании должен констатировать является ли компания открытым акционерным обществом или же закрытой акционерной компанией. Заявка на регистрацию акционерного общества должна быть зарегистрирована и подписана по крайней мере двумя людьми, и затем выдаётся сертификат о регистрации
Акционерный капитал
Разрешённый к выпуску акционерный капитал компании должен быть:
Не менее чем сорок шесть тысяч шестьсот Eвро, и подписанный по крайней мере двумя людьми в случае с открытым акционерным обществом; или
Не менее одной тысячи двести Евро, и подписанный по крайней мере двумя людьми в случае с закрытой акционерной компанией.
В случае с открытым акционерным обществом не менее чем двадцать пять процентов, и в случае с закрытой акционерной компанией не менее чем двадцать процентов от номинальной ценности каждой подписанной акции должны быть оплачены при подписании меморандума.
Акционеры
Необходимое минимальное количество акционеров — два, которые могут быть как корпоративными так и индивидуальными лицами. Данные об акционерах будут опубликованы в государственной картотеке, но анонимность можно сохранить при переводе акций в лицензированную трастовую компанию.
Управление и администрация
Каждое открытое акционерное общество должно иметь по крайней мере двух директоров, и каждая закрытая акционерная компаниея должна иметь по крайней мере одного директора. Директором(ами) могут быть либо индувидуальные лица либо корпоративные организации.
Каждая компания должна иметь секретаря компании. Секретарём компании должно быть индувидуальное лицо и должно иметь необходимые знания и опыт для выполнения обязанностей необходимых при этой должности. Не существует строгих правил о том, что секретарь компании должен быть резидентом Мальты, хотя это настоятельно рекомендуется.
Местные требования
По закону о компаниях Мальты каждая мальтийская компания должна иметь зарегистрированный адрес офиса на Мальте. Зарегистрированный офис компании может находиться в юридической, бухгалтерской или трастовой компании.
В дополнение к любым другим собраниям, каждая компания должна проводить каждый год общее собрание в качестве своего ежегодного общего собрания.
Ограничения в наименовании и деятельности
Наименования должны заканчиваться либо со словом «Limited» либо “LTD“. Существует несколько ограничений на слова которые могут быть включены в наименование компании, но эти слова указывающие взаимосвязь с банковским делом или сферой страхования могут быть использованы только тогда, когда получена соответствующая лицензия.
Процедура Формирования Компании
При получении всей необходимой информации и документов (См. Анкета по Формированию) от заинтересованной стороны, мы подготовим все документы и откроем банковский счет в местном банке в течение 2-3 дней. Начальный оплаченный акционерный капитал новой компании будет внесён на банковский счёт до подачи документов в регистр, указывая наименование компании, находящейся в стадии формирования. Доказательство в виде бланка о взносе депозита, показывающее, что полностью оплаченный акционерный капитал компании внесён в банк, должен быть предьявлен и подан в Регистр вместе с Меморандумом и Уставом.
Время необходимое для формирования зависит от того предоставлена ли вся информация и документация, и в порядке ли они. Процесс формирования может занять от 24 часов и до 14 дней.